شرکتهای خدماتی:

مثال : رویدادهای مالی زیر در موسسه خدماتی میلاد رخ داده است :

1. تاسیس موسسه با آورده نقدی 200.000 ریال واریزی نزد بانک رفاه شعبه سهروردی و یکدستگاه آپارتمان به ارزش کارشناسی 3.000.000 ریال.

2. خرید یکدستگاه اتومبیل به مبلغ 500.000 ریال به صورت نسیه .

3. هزینه نقاشی ساختمان شرکت به مبلغ 20.000 ریال از حساب بانک پرداخت شد.

4. انجام کار جهت شرکت میعاد و دریافت مبلغ 70.000 ریال و واریز آ ن به حساب بانک رفاه سهروردی.

5. انجام کار جهت موسسه آفاق و ارسال صورتحساب به مبلغ 5.000 ریال.

6. شرکت، جهت انجام امور جزئی مبلغ 60.000 ریال از حساب بانک برداشت و به حساب صندوق شرکت واریز می نماید.

7. انعقاد یک قرارداد 300.000 ریالی شش ماهه با شهرداری منطقه 7 ( مبلغی وصول نشده است )

8. خرید مقداری اثاثیه اداری به مبلغ 90.000 ریال به طور نقد و نسیه. ( یک سوم نقدا از حساب بانک پرداخت می شود.)

9. پرداخت 20 % از بدهی بند 2 از حساب بانک رفاه سهروردی.

10 .پرداخت قبض آب و برق شرکت به مبلغ 15.000 ریال از حساب صندوق.

11 .بابت قند و چای آبدارخانه مبلغ 5.000 ریال از حساب صندوق هزینه شد.

مطلوبست :

 ثبت رویداد مالی فوق در دفتر روزنامه ، کل و تهیه تراز آزمایشی

پاسخ :

1) بانک 200.000

ساختمان 3.000.000

سرمایه 3.200.000

شرح : بابت سرمایه گذاری اولیه آقای میلاد

با توجه به اینکه مبلغ واریزی به حساب بانک و آپارتمان کارشناسی شده بعنوان اموال شخصی آقای میلاد وارد شرکت شده بنابراین سرمایه آقای میلاد در موسسه می باشد

نکته : با استفاده از قواعد ثبت مالی حسابها می توان 3 حساب بانک ، ساختمان و سرمایه را به راحتی شناسایی نمود و چون حساب بانک و ساختمان در گروه دارایی بوده و در این مساله ایجاد یا افزایش پیدا نموده بنابراین در سمت راست ثبت گردیده و حساب سرمایه نیز چون ایجاد و یا به عبارتی افزایش پیدا کرده است در سمت چپ ثبت می شود و این در خصوص کلیه ثبتها مصداق دارد

2) اتومبیل 500.000

حسابهای پرداختنی 500.000

شرح : .............

3) هزینه نقاشی 20.000

بانک 20.000

شرح : .............

4) بانک 70.000

درآمد 70.00

شرح : .............

5) حسابهای دریافتنی 5.000

درآمد 5.000

شرح : .............

6) صندوق 60.000

بانک 60.000

شرح : .............

7) ثبت ندارد ، فقط قرارداد منعقد شده و هیچگونه رویداد مالی اتفاق نیفتاده است

8) اثاثیه اداری 90.000

بانک 30.000

حسابهای پرداختنی 60.000

شرح : .............

9) حسابهای پرداختنی 100.000

بانک 100.000

شرح : ..............

10 ) هزینه آب و برق 15.000

صندوق 15.000

شرح : ................

11 ) هزینه آبدارخانه 5.000

صندوق 5.000

شرح : .................

انتقال به دفتر کل

                بانک

مانده 60000

              ساختمان

               سرمایه

               اتوموبیل

        حسابهای پرداختنی

     حسابهای دریافتنی

              درآمد

        هزینه آب وبرق

        هزینه آبدارخانه

          اثاثیه اداری

              صندوق

         هزینه نقاشی

توضیح 1) برای هر حساب در دفتر کل یک سرفصل باز میکنیم و کلیه اقلام بدهکار و بستانکار هر حساب را در همان سرفصل ایجاد شده ثبت می نمائیم

توضیح 2) برآیند جمع سمت راست ( بدهکار ) و جمع سمت چپ ( بستانکار) هر سرفصل را در همان سمت ثبت می نماییم

بعنوان مثال جمع سمت راست ( بدهکار ) حساب بانک 270.000 ریال و جمع سمت چپ ( بستانکار) حساب بانک 210.000 ریال می باشد ، بنابراین مانده 60.000 ریال در سمت راست ( بدهکار ) ثبت می گردد

موسسه میلاد
تراز آزمایشی
در تاریخ ........

توضیح 1) جهت تهیه تراز آزمایشی کلیه سرفصلهای دفتر کل اعم از دائم یا موقت مانده گیری شده و هر

حسابی که مانده سمت راست ( بدهکار ) دارد در سمت راست تراز آزمایشی نوشته شده و چنانچه حسابی

مانده سمت چپ ( بستانکار ) دارد در سمت چپ تراز آزمایشی نوشته می شود

توضیح 2) دو طرف تراز آزمایشی باید با هم برابر باشد و این لزوماً به معنی صحت تراز آزمایشی نمی باشد .

زیرا برخی از رویدادها ی مالی و ثبت مربوط به آن ممکن است :

الف ) کلاً ثبت نشده باشد.

ب) در حسابهای اشتباه ثبت شده باشد.

ج ) اشتباهات خنثی کننده ای رخ داده باشد.

د) رویدادهای مالی اشتباهاً تجزیه و تحلیل شده باشد.

مثلاً خرید یکدستگاه کامپیوتر اشتباهاً به حساب بدهکار هزینه ثبت شود(باید حساب تجهیزات اداری ثبت شود)
خلاصه اینکه تهیه تراز آزمایشی دو هدف اصلی را تامین می کند:

1) کنترل تساوی جمع ارقام بدهکار و بستانکار

2) خلاصه ای از کل حسابهای دفتر کل شرکت را نشان داده و مقدمه ای است جهت تهیه صورتهای مالی اساسی